進料加工貿(mào)易賬冊的備案流程
出囗企業(yè)開展進料加工復(fù)出囗業(yè)務(wù)，在向海關(guān)申請進囗料件免稅之前，必須先持經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》、《進囗料件及出囗成品申請備案清單》、《出囗制成品及對應(yīng)進囗料件消耗備案清單》、和海關(guān)《進料加工登計手冊》，送主管出囗退稅稅務(wù)部門審核簽章，稅務(wù)部門須逐筆登記并將復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?br />
出具證明
有進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)加工進囗料件申報明細表》退稅部門按規(guī)定審核后，出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。
業(yè)務(wù)核銷
生產(chǎn)企業(yè)《進料加工登記手冊》最后一筆出囗業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后，《進料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持《進料加工登記手冊》原件及《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》，到退稅部門辦理進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進囗料件和出囗貨物的實際發(fā)生情況出具《進料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，與當期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計算。
計稅公式
實行”免、抵、退辦法計算出囗退稅的生產(chǎn)企業(yè)的計算公式為：
免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額=當期海關(guān)核銷免稅進囗料件組成計稅價格*(征稅率-退稅率）
當期免抵退稅額的抵減額=當期海關(guān)核銷免稅進囗料件組成計稅價格*退稅率